Umowa komisu jest umową opisaną i uregulowaną przez Kodeks Cywilny. W przypadku umowy komisu przyjmujący zlecenie = KOMISANT zobowiązuje się za wynagrodzeniem = PROWIZJĄ w zakresie swojego przedsiębiorstwa do sprzedaży rzeczy ruchomych na rachunek dającego zlecenie = KOMITENTA lecz w imieniu własnym. Mamy tu do czynienia zatem z dwoma umowami: umowa w ramach której komisant podejmuje się dokonania określonych we własnym imieniu, lecz na rzecz komitenta, określonych czynności, umowa sprzedaży rzeczy ruchomej stanowiącej przedmiot umowy. W przypadku prowadzenia komisu przepisy podatkowe: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, nie przewidują obowiązku prowadzenia dodatkowych ewidencji. Prowadzący komis – KOMISANT Przychód – obowiązek podatkowy w zakresie podatku dochodowego. Przychód powstaje w dacie wydania towaru nabywcy. Przychodem komisanta jest kwota prowizji. Jeżeli do transakcji została wystawiona faktura VAT lub faktura VAT-marża, to przychód należy zaksięgować na jej podstawie. Po wystawieniu takiej faktury w serwisie, należy skorygować przychód wykazany w KPiR do kwoty prowizji. 1 opcja: kiedy dla klienta nie wystawiono faktury ani innego dokumentu sprzedaży. W podatku dochodowym wartością przychodu jest prowizja w dacie wydania towaru, (bądź otrzymania zapłaty za towar jeżeli miała miejsce wcześniej) prowizje wykazujemy przez Faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny nie VAT > Wpis do KPiR > Wartość sprzedanych towarów i usług. 2 opcja: dla sprzedaży wystawiono w serwisie fakturę, fakturę VAT marża bądź sprzedaż była nabita na kasę fiskalną wystawiona faktura jak i zaksięgowany przez opcję Kasa fiskalna > + Wydruk dobowy raport z kasy pokażą niewłaściwe wysokości przychodu w KPiR, w związku z powyższym wartość będącą różnicą między wartością faktury, paragonu a prowizją dodajemy do serwisu przez opcję: faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny nie VAT > w kwocie podajemy ujemną wartość zmniejszenia > Wpis do KPiR > Wartość sprzedanych towarów i usług. 3 opcja: konto w serwisie jest zintegrowane z drukarką fiskalną. Wystawiający paragony poprzez integrację z drukarką fiskalną po kliknięciu na ikonę Kasa fiskalna > Importuj wydruk dobowy ma możliwość automatycznego pobrania raportów dobowych z posiadanego urządzenia fiskalnego. Pobrane raporty automatycznie zaksięgują się w serwisie. Z uwagi na to, iż raporty nie odzwierciedlają rzeczywistej wartości przychodu komisanta, wartość będącą różnicą między wartością paragonu a prowizją dodajemy do serwisu przez opcję: faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny nie VAT > w kwocie podajemy ujemną wartość zmniejszenia > Wpis do KPiR > Wartość sprzedanych towarów i usług. Koszt Towar oddany w komis nie jest własnością sprzedającego i nie jest wykazywany KPIR, otrzymana faktura od komitenta nie jest wykazywana w księgowości firmy. Obowiązek podatkowy w zakresie podatku VAT Komisant, co do zasady, wykazuje obowiązek podatkowy z chwilą wydania towaru (bądź też otrzymania całości lub części zapłaty – jeżeli zapłatę otrzyma przed wydaniem towaru). Dla firmy komisant wystawia fakturę na zasadach ogólnych. Gdy nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności, fakturę wystawia się tylko na jej żądanie. Podstawą opodatkowania podatkiem VAT jest kwota należna z tytułu dostawy towarów kupującemu, pomniejszona o kwotę podatku. 1 opcja: kiedy dla klienta nie wystawiono faktury ani innego dokumentu sprzedaży. W dacie wydania towaru klientowi (bądź otrzymania zapłaty za towar jak miała miejsce wcześniej) wykazujemy sprzedaż do VAT w wartości otrzymanej za towar od klienta, w serwisie „Faktury” > Inne przychody > Przychód uniwersalny VAT > Licz od wybieramy „brutto”. Podajemy kwotę przy odpowiedniej stawce VAT, Wpis do KPiR > Brak wpisu do KPiR. Faktury 2 opcja: dla sprzedaży wystawiono w serwisie fakturę, fakturę VAT marża bądź sprzedaż była nabita na kasę fiskalną, lub zaimportowano raport dobowy z drukarki fiskalnej. W przypadku, gdy została wystawiona faktura w serwisie, podatek VAT rozliczy się poprawnie. Po zaksięgowaniu raportu z kasy również VAT będzie wykazany w poprawnej wysokości. Odliczenie VAT z faktury zakupu wystawionej przez komitenta Komisant, który otrzyma fakturę od komitenta jeszcze przed sprzedażą towaru i przed przekazaniem należności komitentowi, nie ma prawa do odliczenia wykazanego w niej podatku naliczonego. Warunkiem odliczenia VAT naliczonego przez komisanta jest bowiem to, aby po stronie komitenta powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej transakcji. W dacie zapłaty komitentowi za towar księgujemy FV zakupu przez Ewidencje > Ewidencje zakupów VAT > dodaj pozycję ewidencji zakupów VAT. Oddający towar do komisu – KOMITENT Obowiązek podatkowy w zakresie podatku dochodowego Przychód powstaje z chwilą przeniesienia przez komisanta na komitenta korzyści majątkowych uzyskanych od osoby trzeciej (nabywcy), w wyniku sprzedaży oddanej w komis rzeczy. Podsumowując oznacza to, iż przychód powstanie w dacie, kiedy komisant otrzyma zapłatę za wydany towar. W przypadku płatnika VAT-u kwota przychodu oczywiście zostanie pomniejszona o podatek VAT. 1 opcja: Kiedy dla klienta nie wystawiono faktury ani innego dokumentu sprzedaży: Faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny nie VAT > Wpis do KPiR > Wartość sprzedanych towarów i usług. 2 opcja: Komitent wystawił w serwisie fakturę dla komisu w dacie wydania towaru: Faktura wystawiona w serwisie zostanie wykazana jako przychód w KPiR w dacie dostawy z dokumentu, nie jest to poprawne, gdyż przychód powinien być wykazany w KPIR w dacie kiedy komitent otrzyma zapłatę za sprzedany klientowi komisu towar. Z uwagi na to w serwisie mogą być konieczne dodatkowe wyksięgowania i księgowania w dacie przekazania do komisu: faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny nie VAT > w kwocie podajemy ujemną wartość zmniejszenia > Wpis do KPiR > Wartość sprzedanych towarów i usług, w dacie otrzymania zapłaty: faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny nie VAT > w kwocie podajemy dodatnią wartość zwiększenia > wpis do KPiR > Wartość sprzedanych towarów i usług. Koszt w KPiR Z uwagi na to, iż cała otrzymana kwota od nabywcy jest przychodem komitent rozlicza w kosztach firmy prowizję pobraną przez komisanta. Prowizja wynika z umowy komisu i na podstawie umowy w dacie osiągnięcia przychodu będzie wykazywana jako koszt. W serwisie ujmujemy daną kwotę przez Wydatki > Dodaj wydatek > Dowód księgowy > Wpis do KPiR > Pozostałe wydatki. Obowiązek podatkowy w zakresie podatku VAT Komitent wystawia fakturę nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy (bądź otrzymano całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy). Faktura nie może być wystawiona wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy (bądź otrzymaniem przed dokonaniem dostawy całości lub części zapłaty). Obowiązek podatkowy powstaje co do zasady w dacie uregulowania należności z tytułu wystawionej faktury. W serwisie wystawiamy fakturę przez opcję Faktury > Wystaw inną > pozostałe rodzaje > Faktura krajowa do szczególnej metody kasowej > Typ rozliczenia > Usługi komisu. Wystawiona faktura, do momentu wprowadzenia pozycji „otrzymana zapłata”, nie jest wykazywana w Ewidencji sprzedaży VAT, a co za tym idzie nie zostaje rozliczona w pliku JPKV7/K. Podczas generowania pliku JPKV7/K serwis wyświetli listę faktur, do których jeszcze nie wprowadzono informacji o „otrzymanej zapłacie” lub wprowadzono zapłatę na kwotę mniejszą niż wynika to z faktury. Więcej o rozliczeniu faktury krajowej do szczególnej metody kasowej. Zastosowania procedury VAT marża przez prowadzącego komis Procedura VAT marża dotyczy jedynie towarów używanych, czym są towary używane definiuje art. 120 ust. 1 pkt. 4 ustawy o VAT. Procedura marży polega na szczególnej formie opodatkowania, w której podstawą opodatkowania jest marża. Marża to kwota stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia pomniejszoną o kwotę podatku VAT. Ustawa o VAT jednoznacznie określa od jakich podmiotów musi być kupiony towar, by móc zastosować daną procedurę, w skrócie jeżeli na dokumencie zakupu sprzedawca nie naliczy VAT, bo będzie podmiotem zwolnionym z VAT-u bądź sama dostawa podlegałaby pod zwolnienie, wtedy dla określonego towaru można zastosować procedurę VAT marży. Reasumując: biorący w komis towar od osoby fizycznej czy od firmy zwolnionej z VAT, może zastosować daną procedurę dla sprzedawanych towarów używanych. Przy sprzedaży towarów używanych przedsiębiorca musi dla danego typu sprzedaży prowadzić dodatkową ewidencję, na podstawie której ustalana jest marża, która służy do wyliczenia VAT-u od sprzedaży. Pobierz wzór ewidencji. Rozliczenie VAT na podstawie prowadzonej ewidencji w serwisie Prowadzący komis na podstawie sporządzonej ewidencji towarów używanych doda podatek VAT i kwotę netto VAT przez opcję: Ewidencje > Ewidencje sprzedaży VAT > dodaj pozycję ewidencji sprzedaży VAT. Rozliczenie VAT i PIT w przypadku wystawienia faktury w W IFI jest opcja wystawienia faktury VAT marża przez opcję Faktury > Faktury VAT marża > Faktura VAT marża > Typ sprzedaży > Procedura marży – towary używane. Należy pamiętać, że wystawiona faktura zaksięguje się w Ewidencji sprzedaży jak i KPiR. W podatku VAT, przy założeniu wystawiania dla każdej sprzedaży w procedurze marży faktur w serwisie, wartość podatku VAT będzie poprawnie rozliczona. Przedsiębiorca wystawiający sporadycznie faktury VAT marża, który księguje sprzedaż głównie na podstawie Ewidencji sprzedaży dla VAT marży powinien pamiętać, by omyłkowo nie zaksięgować dwukrotnie tej samej wartości w Ewidencji sprzedaży VAT. Każda faktura VAT-marża wystawiona w serwisie zaksięguje się w ewidencji sprzedaży VAT. W związku z powyższym księgując wartość sprzedaży na podstawie Ewidencji dla marży należy sprzedaż ująć w niższej wartości, pomniejszonej o wartość już rozliczonych faktur. W podatku dochodowym przychodem prowadzącego komis jest prowizja. Po wystawieniu faktury VAT marża w serwisie do KPiR zaksięguje się wartość brutto jaką zapłacił klient za towar pomniejszona o podatek VAT. Wskazana kwota wartościowo znaczenie odbiega od wartości przychodu komisanta. W związku z powyższym różnicę między prowizją komisanta a zaksięgowaną kwotą należy dodać do serwisu jako: faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny nie VAT > w kwocie podajemy ujemną wartość zmniejszenia > Wpis do KPIR > Wartość sprzedanych towarów i usług. Marża a kasa fiskalna Sprzedaż w ramach procedury marży na kasie zostaje zaprogramowana przez serwisanta pod pozycją zwaną „zerem technicznym”. W przypadku marży jest to umowna stawka na potrzeby ewidencjonowania obrotów sprzedaży towarów używanych w ramach procedury marży przypisana do stawki 0%. Rozliczający się w serwisie komisant nie księguję w tym przypadku raportów z kasy, wartości do VAT dodaje na podstawie prowadzonej ewidencji dla marży, przychód do KPiR w wysokości umownej prowizji wykazuje również w oderwaniu od raportów dobowych. Wartość obrotu na podstawie Ewidencji dla marży dodajemy przez opcję: Faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny VAT > Wpis do KPiR > brak wpisu do KPiR. Wartość przychodu do podatku dochodowego wykazujemy przez: Faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny nie VAT. Integracja z drukarką fiskalną a rozliczenie marży w sprzedaży komisowej Na koncie zintegrowanym z drukarką fiskalną, gdzie firma sprzedaje jedynie towary w procedurze VAT marża, sugerowane jest nieimportowanie raportów dobowych z drukarki, jedynie wystawianie paragonów przez opcję Kasa fiskalna > +Paragon. Paragony nie zostaną wykazane jako przychód, wykazanie przychodu do PIT i obrotu do VAT należy wykazać przez wyżej wymienione ścieżki księgowania. Klienci, którzy zdecydują się importować raport z kasy przykładowo, z uwagi na posiadanie również sprzedaży opodatkowanej stawką 23%, księgują raport z kasy poprzez Kasa fiskalna > Importuj wydruk dobowy. Sprzedaż dotycząca marży zostanie wykazana przy stawce 0%. Po zaimportowaniu raportu należy pamiętać o stosownych wyksięgowaniach mających na celu wykazanie poprawnej wartości w KPiR jak i Ewidencji sprzedaży VAT. Dla podatku dochodowego różnicę między prowizją komisanta a zaksięgowaną kwotą należy dodać do serwisu jako: faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny nie VAT > w kwocie podajemy ujemną wartość zmniejszenia > Wpis do KPIR > Wartość sprzedanych towarów i usług. Podatek VAT dla procedury marża tzw. „zero techniczne” Wartość raportu zaimportowana przy stawce 0% nie powinna być wykazana w Ewidencji sprzedaży VAT, w związku z czym wartość należy wyksięgować, ponadto należy wykazać poprawną wartość podatku VAT i netto VAT dla marży. Danych operacji dokonuje się przez opcję: faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny VAT > Wpis do KPiR > brak wpisu do KPiR. Przykład: Cena nabycia – 300 zł, cena sprzedaży – 500 zł, marża – 200 zł, wartość netto dla VAT 162,60 zł, wartość podatku VAT – 37,40 zł. Na kasie fiskalnej zostanie nabite 500 zł, które po zaimportowaniu raportu z kasy fiskalnej w serwisie zostanie wykazane przy stawce 0%. W Ewidencji Sprzedaży VAT powinno być zaś wykazane netto 162,60 zł i VAT 37,40 zł. W związku z powyższym należy dokonać przeksięgowań. Korekta zapisu nastąpi przez księgowanie przez opcję Faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny VAT. Podatek VAT dla pozostałej sprzedaży opodatkowanej Wartość zaimportowanego raportu dla podatku VAT zostanie wykazana w prawidłowej wysokości i nie należy tutaj dokonywać żadnych wyksięgowań.

Witamy,Obowiązek w zakresie prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z art. 111 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących poszczególnych czynności i podatników zawarte zostało w § 2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas do § 3 ust. 1 pkt 1 powołanego rozporządzenia, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie później jednak niż do dnia 31 grudnia 2014 r. podatników, u których kwota obrotu realizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli kwota obrotu z tego tytułu nie przekroczyła, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20 000 z § 5 ust. 1 rozporządzenia, w przypadku podatników, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 1, zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w kwocie 20 000 Centrum Pomocy elektronicznego Punktu Kontaktowego

Sprzedaż samochodu firmowego wiąże się z koniecznością odprowadzenia podatków. Nieodliczenie VAT przy zakupie pojazdu lub w razie, gdy samochód został przeniesiony z majątku prywatnego do majątku firmowego, nie zwalnia przedsiębiorcy z obowiązku naliczenia i odprowadzenia tego podatku z tytułu sprzedaży samochodu.

W myśl art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy dokonujący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są zobowiązani, by prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Sprawdź, czy obowiązek ten obejmuje również sprzedaż firmowych samochodów na rzecz tej grupy podatników!Kiedy podatnik nie musi korzystać z kasy fiskalnej?Zwolnienie podmiotowe z kasy fiskalnejPodatnicy mogą skorzystać ze zwolnienia z rejestracji obrotów za pomocą kasy fiskalnej po spełnieniu prawnie określonych warunków. Zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami podatnicy dokonujący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, są zwolnieni z rejestracji sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej, pod warunkiem, że sprzedaż z tego tytułu nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 20 000 złotych (zwolnienie ze względu na obroty). Przy nowo powstałych firmach limit odnosi się proporcjonalnie do okresu wykonywania tego rodzaju sprzedaży w danym roku przypadku gdy podatnik dokonał sprzedaży na rzecz osoby prywatnej i jednocześnie przekroczył limit zł, jest obowiązany do zakupu kasy fiskalnej. Jednakże nie musi robić tego od razu, bowiem sprzedaż na kasie musi być ewidencjonowana po upływie 2 miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik utracił prawo do zwolnienia (przekroczył limit sprzedaży). Obowiązek ewidencjonowania nie nastąpi, gdy po sprzedaży nie wystąpi inna sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników zwolnień z obowiązku ewidencjonowania nie stosuje się w przypadku niektórych dostaw i świadczenia usług wymienionych w § 4 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas przypadku sprzedaży na rzecz firm obowiązek ewidencjowania za pomocą kasy fiskalnej nie występuje. Taka sprzedaż powinna być udokumentowana fakturami. Przekazanie pracownikom towarów a kasa fiskalnaZwolnienie z obowiązku ewidencji na kasie fiskalnej dotyczy również "dostawy towarów i świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników oraz przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków lub innych osób, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub które są właścicielami lokali położonych w budynkach administrowanych przez spółdzielnie mieszkaniowe, jak również przez wspólnoty mieszkaniowe na rzecz właścicieli lokali". Potwierdzenie tego możemy znaleźć w załączniku do Rozporządzenia w pozycji 34. Jednak ważne jest, aby towary te nie były zawarte w katalogu towarów objętych obowiązkiem zarejestrowania na kasie (§ 4 Rozporządzenia).Sprzedaż wysyłkowa a zwolnienie z kasy fiskalnejPodatnicy mają również możliwość skorzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej przy sprzedaży wysyłkowej. Dotyczy to sytuacji gdy spełnione zostaną następujące warunki:sprzedawane towary nie zostały wymienione w § 4 pkt 1 rozporządzenia MF w sprawie zwolnień z kas fiskalnych,dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem,z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej dokładnie dotyczy czynności i na czyją rzecz została dokonana (powinny zostać wskazane dane nabywcy, w tym także jego adres).Zwolnienie z kasy fiskalnej a świadczenie usługZgodnie z pozycją 37 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących podatnicy, którzy świadczą usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych mogą skorzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej jeżeli:sprzedawca w całości otrzyma zapłatę za wykonaną usługę za pośrednictwem banku, poczty bądź kasy oszczędnościowo-kredytowejz prowadzonej ewidencji oraz z dokumentów potwierdzających zapłatę wynika jednoznacznie, jakiej czynności środków trwałych a kasa fiskalnaJeżeli chodzi o sprzedaż środków trwałych na kasie fiskalnej, szczególne znaczenia ma tu pozycja 47 załącznika do Rozporządzenia. Na podstawie którego dostawa towarów i świadczenie usług, które zgodnie z ustawą o PIT zaliczone są do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz jednocześnie podlegają amortyzacji, zwolnione są z obowiązku ewidencjonowania na kasie, jeżeli w całości zostały udokumentowane fakturą (nie dotyczy towarów wymienionych w § 4 Rozporządzenia). W związku z czym sprzedaż środka trwałego lub WNiP na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności oraz rolnika ryczałtowego nie musi zostać nabita na kasie, jeżeli podatnik udokumentuje ją w całości firmowych samochodów - jak rozliczyć?Sprzedaż firmowych samochodów a kasa fiskalnaW związku ze zwolnieniem z ewidencji sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych na kasie fiskalnej, również sprzedaż firmowych samochodów nie musi zostać udokumentowana na kasie, jeżeli wystawiona zostanie faktura. Warto zaznaczyć, że przepis dotyczący zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży ŚT oraz WNiP na kasie wciąż nie dotyczy sprzedaży towarów, które zostały wymienione w § 4 Rozporządzenia MF w sprawie zwolnień z kasy firmowych samochodów zwolniona jest z ewidencjonowania na kasie, jeżeli w całości została udokumentowana firmowych samochodów nie uwzględnia się w limicie 20 000 zł, uprawniającego do zwolnienia z kasy rejestrującej - gdy jednocześnie udokumentowana jest fakturą. Sprzedaż firmowych samochodów - opodatkowanieDodatkowo należy zaznaczyć, że przychód ze sprzedaży środka trwałego (w tym także samochodu firmowego) stanowi przychód firmy, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym (zgodnie z formą opodatkowania przedsiębiorstwa). W momencie sprzedaży niezamortyzowanego całkowicie pojazdu, nieumorzona wartość stanowi koszt podatkowy, który księgowany jest jednorazowo w 13. kolumnie KPiR- pozostałe wydatki, w dacie sprzedaży pojazdu. Natomiast przychód należy wykazać w 8. kolumnie KPiR - pozostałe firmowych samochodów nie podlega opodatkowaniu VAT wyłącznie w przypadku, gdy:przy ich nabyciu podatnik nie miał możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego (nie należy mylić z sytuacją w której podatnik miał prawo do odliczenia podatku ale z niego nie skorzystał)oraz jednocześnie gdy pojazdy te wykorzystywane były wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku warunki te nie zostały spełnione, podatnik ma obowiązek opodatkować podatkiem VAT w wysokości 23% sprzedaż firmowych samochodu firmowego przez czynnego podatnika VAT powinna zostać oznaczona w JPK_V7 kodem GTU_07Sprzedaż samochodu firmowego w systemie celu wystawienia faktury VAT dokumentującej sprzedaż firmowego samochodu w systemie należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, gdzie należy zaznaczyć pojazd, po czym z górnego menu wybrać SPRZEDAŻ. Po wystawieniu faktury, przychód zostanie automatycznie ujęty w 8. kolumnie KPiR - pozostałe przychody oraz w rejestrze sprzedaży VAT. Natomiast niezamortyzowana część zostanie ujęta w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki. Po zapisaniu faktury, należy wygenerować dokument LT, poprzez kliknięcie na nazwę środka trwałego i przejście do zakładki DOKUMENTY MAJĄTKOWE.

Sprzedaż środka trwałego a kasa fiskalna. W praktyce nierzadko zdarza się, iż przedsiębiorca sprzeda osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnikowi ryczałtowemu towar o wysokiej wartości, np. samochód firmowy lub profesjonalną maszynę.

W myśl art. 111 ust. 1 Ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy dokonujący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są zobowiązani, by prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Sprawdź, czy obowiązek ten obejmuje również sprzedaż firmowych samochodów na rzecz tej grupy podatników! Kiedy podatnik nie musi korzystać z kasy fiskalnej? Zwolnienie podmiotowe z kasy fiskalnej Podatnicy mogą skorzystać ze zwolnienia z rejestracji obrotów za pomocą kasy fiskalnej po spełnieniu prawnie określonych warunków. Zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami podatnicy dokonujący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, są zwolnieni z rejestracji sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej, pod warunkiem, że sprzedaż z tego tytułu nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 20 000 złotych (zwolnienie ze względu na obroty). Przy nowo powstałych firmach limit odnosi się proporcjonalnie do okresu wykonywania tego rodzaju sprzedaży w danym roku podatkowym. W przypadku gdy podatnik dokonał sprzedaży na rzecz osoby prywatnej i jednocześnie przekroczył limit zł, jest obowiązany do zakupu kasy fiskalnej. Jednakże nie musi robić tego od razu, bowiem sprzedaż na kasie musi być ewidencjonowana po upływie 2 miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik utracił prawo do zwolnienia (przekroczył limit sprzedaży). Obowiązek ewidencjonowania nie nastąpi, gdy po sprzedaży nie wystąpi inna sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych. Jednakże zwolnień z obowiązku ewidencjonowania nie stosuje się w przypadku niektórych dostaw i świadczenia usług wymienionych w § 4 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. W przypadku sprzedaży na rzecz firm obowiązek ewidencjowania za pomocą kasy fiskalnej nie występuje. Taka sprzedaż powinna być udokumentowana fakturami. Przekazanie pracownikom towarów a kasa fiskalna Zwolnienie z obowiązku ewidencji na kasie fiskalnej dotyczy również sprzedaży na rzecz pracowników, a także przekazania lub zużycia „towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia”. Potwierdzenie tego możemy znaleźć w załączniku do Rozporządzenia w pozycji 34 jak również 43 (nawiązującego do czynności wymienionych w art. 8 ust. 2 ustawy o VAT). Jednak ważne jest, aby towary te nie były zawarte w katalogu towarów objętych obowiązkiem zarejestrowania na kasie (§ 4 Rozporządzenia). Sprzedaż wysyłkowa a zwolnienie z kasy fiskalnej Podatnicy mają również możliwość skorzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej przy sprzedaży wysyłkowej. Dotyczy to sytuacji gdy spełnione zostaną następujące warunki: sprzedawane towary nie zostały wymienione w § 4 pkt 1 rozporządzenia MF w sprawie zwolnień z kas fiskalnych,dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem,z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej dokładnie dotyczy czynności i na czyją rzecz została dokonana (powinny zostać wskazane dane nabywcy, w tym także jego adres). Zwolnienie z kasy fiskalnej a świadczenie usług Zgodnie z pozycją 37 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących podatnicy, którzy świadczą usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych mogą skorzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej jeżeli: sprzedawca w całości otrzyma zapłatę za wykonaną usługę za pośrednictwem banku, poczty bądź kasy oszczędnościowo-kredytowejz prowadzonej ewidencji oraz z dokumentów potwierdzających zapłatę wynika jednoznacznie, jakiej czynności dotyczyła. Sprzedaż środków trwałych a kasa fiskalna Jeżeli chodzi o sprzedaż środków trwałych na kasie fiskalnej, szczególne znaczenia ma tu pozycja 47 załącznika do Rozporządzenia. Na podstawie którego dostawa towarów i świadczenie usług, które zgodnie z ustawą o PIT zaliczone są do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz jednocześnie podlegają amortyzacji, zwolnione są z obowiązku ewidencjonowania na kasie, jeżeli w całości zostały udokumentowane fakturą (nie dotyczy towarów wymienionych w § 4 Rozporządzenia). W związku z czym sprzedaż środka trwałego lub WNiP na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności oraz rolnika ryczałtowego nie musi zostać nabita na kasie, jeżeli podatnik udokumentuje ją w całości fakturą. Sprzedaż firmowych samochodów – jak rozliczyć? Sprzedaż firmowych samochodów a kasa fiskalna W związku ze zwolnieniem z ewidencji sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych na kasie fiskalnej, również sprzedaż firmowych samochodów nie musi zostać udokumentowana na kasie, jeżeli wystawiona zostanie faktura. Warto zaznaczyć, że przepis dotyczący zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży ŚT oraz WNiP na kasie wciąż nie dotyczy sprzedaży towarów, które zostały wymienione w § 4 Rozporządzenia MF w sprawie zwolnień z kasy fiskalnej. Sprzedaż firmowych samochodów zwolniona jest z ewidencjonowania na kasie, jeżeli w całości została udokumentowana fakturą. Sprzedaży firmowych samochodów nie uwzględnia się w limicie 20 000 zł, uprawniającego do zwolnienia z kasy rejestrującej – gdy jednocześnie udokumentowana jest fakturą. Sprzedaż firmowych samochodów – opodatkowanie Dodatkowo należy zaznaczyć, że przychód ze sprzedaży środka trwałego (w tym także samochodu firmowego) stanowi przychód firmy, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym (zgodnie z formą opodatkowania przedsiębiorstwa). W momencie sprzedaży niezamortyzowanego całkowicie pojazdu, nieumorzona wartość stanowi koszt podatkowy, który księgowany jest jednorazowo w 13. kolumnie KPiR- pozostałe wydatki, w dacie sprzedaży pojazdu. Natomiast przychód należy wykazać w 8. kolumnie KPiR – pozostałe przychody. Sprzedaż firmowych samochodów nie podlega opodatkowaniu VAT wyłącznie w przypadku, gdy: przy ich nabyciu podatnik nie miał możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego (nie należy mylić z sytuacją w której podatnik miał prawo do odliczenia podatku ale z niego nie skorzystał)oraz jednocześnie gdy pojazdy te wykorzystywane były wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku VAT. Jeśli warunki te nie zostały spełnione, podatnik ma obowiązek opodatkować podatkiem VAT w wysokości 23% sprzedaż firmowych samochodów. Źródło: Zgodnie ze złożonym projektem kasa fiskalna online w 2022 roku ma objąć pozostałe branże. Oznacza to, że hotele, pensjonaty i gastronomia miałyby korzystać z kasy fiskalnej online w 2022 od 1 stycznia, natomiast fryzjerzy, kosmetyczki, lekarze, prawnicy, budowlańcy, fitness i siłownie – od 1 lipca 2022 roku. Warto dodać, że do Czynny podatnik VAT korzysta z podmiotowego zwolnienia z kasy rejestrującej. Planuje on sprzedać używane w działalności środki trwałe (samochody firmowe) oraz rozszerzyć działalność o handel maszynami budowlanymi. Czy sprzedaż ww. składników majątku na rzecz osób prywatnych będzie on musiał ewidencjonować w kasie rejestrującej? Sprzedaż samochodów firmowych i maszyn budowlanych może korzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania w kasie rejestrującej (po spełnieniu określonych warunków). Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (dalej: osób prywatnych) mają obowiązek ewidencjonowania tej sprzedaży w kasie fiskalnej. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. poz. 2442; dalej: rozporządzenie w sprawie zwolnień z kas) przewidziano jednak pewne odstępstwa od tej zasady. Przykładowo, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2023 r. podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób prywatnych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty zł. Zwolnienie to mogą stosować także podatnicy rozpoczynający działalność (wówczas limit zł przelicza się proporcjonalnie do okresu prowadzenia tej działalności). Jest to tzw. zwolnienie podmiotowe z ewidencjonowania. Ponadto w rozporządzeniu przewidziano zwolnienia dla konkretnych czynności, czyli tzw. zwolnienia przedmiotowe. Zwalnia się z ewidencjonowania dostawy towarów i świadczenia usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturą,dostawy towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w SKOK, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres). UWAGA! Niektóre czynności muszą być obowiązkowo ewidencjonowane w kasie rejestrującej (patrz: §4 rozporządzenia w sprawie zwolnień z kas). Przykładowo, ze zwolnień z ewidencjonowania nie mogą korzystać podatnicy dokonujący dostawy: części do silników (PKWiU spalinowych wewnętrznego spalania, w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU do pojazdów silnikowych (PKWiU i naczep; kontenerów (PKWiU przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania, w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU Sprzedaż samochodów i maszyn budowlanych nie została wymieniona w czynnościach, które muszą być obowiązkowo ewidencjonowane w kasie rejestrującej. Czytelnik może więc korzystać z przysługujących zwolnień z ewidencjonowania. Podsumowanie Czytelnik nie będzie musiał ewidencjonować w kasie fiskalnej sprzedaży na rzecz osób prywatnych: samochodów firmowych, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są/będą przez niego zaliczane do środków trwałych (jeżeli wystawi z tego tytułu faktury),maszyn budowlanych (innych niż stanowiące środek trwały) – w ramach limitu zł, a po jego przekroczeniu – pod warunkiem że ich sprzedaży podatnik dokona w systemie wysyłkowym (jeżeli otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK, a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę będzie jednoznacznie wynikało jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana). Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno – Finansowych nr 11 (1126) z dnia Q0vDBO. 483 54 390 359 405 498 307 174 478

sprzedaż samochodu a kasa fiskalna